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          財稅攻略Tax Planning財稅攻略>>新聞資訊>>首頁

          2018年每個財務人員都要懂的最新財稅政策要點匯總 2018/07/271820

            2018年出臺了一系列財稅政策,對于財務人員而言,一定要快速掌握新政策的要點與精髓,才能更好指導稅務實務。下面說說2018年截至目前的一些財稅新政的要點,供大家參考。

            一、國地稅合并

            企業辦事方面的影響:

            1、不需要兩頭跑,一次性辦完業務不費勁。比如說建筑企業  去項目所在地預繳稅款,如果涉及申報個稅,則可能需要再跑一趟地稅局,合并后一次搞定,為企業節約不少時間。

            2、征管口徑統一,減少爭議。 有的企業增值稅在國稅,企業所得稅在地稅。 有的企業增值稅,企業所得稅均在國稅, 地稅與國稅局管理口徑有所區別,合并后有利于減少爭議。

            二、財稅〔2018〕32號:增值稅改革三大舉措

            1、降率,將17%和11%兩檔稅率各下調1個百分點;

            2、統一小規模納稅人標準,年應稅銷售額標準統一到500萬元

            今年內一般納稅人可轉回小規模。

            3、留抵退稅,先進制造業等18大行業進項留抵稅額,予以一次性退還。

            三、如何將留抵退回?

            〔2018〕70號 于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案,并于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

            四、小規模能夠開具專票的:

            住宿業,建筑業,鑒證服務業

            2018.2新增:工業,信息傳輸業,軟件業,信息技術服務業

            注意1: 自開專票有一個條件,那就是月銷售額超過3萬元(按季超過9萬元)。環環抵扣原理,上游交稅下游抵扣,上游免稅則下游不能抵扣。

            注意2:如果未超過起征點需要專票怎么辦呢? 目前的結論是仍需要向稅務機關申請代開。

            注意3:如果銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專票的該怎么辦呢?目前的結論是向地稅機關申請代開。

            注意4:七大行業可自開專票,并不是強制的,而是可選擇自開。已經選擇自開專票的小規模納稅人發生除銷售其取得的不動產以外的其他增值稅應稅行為國稅機關不再為其代開。

            五、財稅〔2018〕77號?:小型微利企業最新標準

            2018年至2020年標準是:

            (1)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元, 人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元

            (2)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元, 人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

            符合要求的小型微利企業, 其所得減按50%計入應納稅所得額, 按20%的稅率繳納企業所得稅(實際稅率為10%)這就是“減半征收”。 從2018.1.1日開始計算

            六、財稅[2018]54號: 價值500萬資產一次性進費用

            1.時間節點。適用時間為2018年-2020年期間,不適用于2017年匯算清繳,2018年之前購進的固定資產,還是按照之前的政策執行。

            2.新購進。不包括之前購買在2018年繼續持有的固定資產。

            3.設備、器具的范圍。“本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產”,即:動產!

            經營用一般的固定資產,豪華汽車、輪船等等,都是在可以一次扣除的范圍之內。

            4、匯算清繳不需要備案。

            5、實行查賬征收的企業都可以享受該優惠政策,并且

            2018年預繳申報企業所得稅時便可以享受。

            6、企業可選擇用優惠政策,也可以放棄優惠政策。

            問: 我公司2018年1月份買了一輛小汽車,并取得當月開具的發票,價值100萬元,增值稅17萬元(進項稅已抵扣)是否允許一次性稅前扣除?

            答:可以一次性扣除,

            問:我公司2017年12月購入機器設備,由于安裝調試 驗收等原  因未取得發票,2018年5月取得了增值稅發票,是否可以適用一次性扣除政策呢?

            答:購進機械設備發票開具日期在2018年5月,可以適用一次性扣除政策。

            問:我公司2018年5月從二手設備市場購入價格200萬,稅額32萬元的設備一臺,請問這臺設備是否可以適用一次性扣除政策呢?

            答:可以適用,只要是新購進的就可以,不一定是全新設備,也包括使用過的舊設備。

            賬務專業補充:500萬動產資產舉例:

            例:某企業為一般納稅人,2019年購入一臺500萬元(不含稅價500萬元,取得增值稅專用票80萬元)的設備,

            會計上:   按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0。

            稅法上:  2019年一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。

            會計處理如下:(單位:萬元)

            1.2019年購進設備

            借:固定資產——某設備?500

            應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅)?80

            貸:銀行存款?580

            2.計提折舊

            借:管理費用等?100(500÷5年)

            貸:累計折舊?100

            稅法上:納稅調整

            2019年,稅法讓500萬全沖了利潤,稅法上少交稅。

            2020年及以后,稅法上沒有折舊了,稅法上認可的利潤要多,稅法上要求企業多交稅。形成遞延所得稅負債。

            ??2019年應調減應納稅所得額400萬元(500-100)

            ????借:所得稅費用?100(400×25%)

            ????貸:遞延所得稅負債?100

            ?2020年及以后年度:

            ????借:遞延所得稅負債?25

            ????貸:所得稅費用?25

            七、國稅總局2018年28號公告:發票不再屬于唯一扣稅憑證!

            舉例:對方失聯,發票未開具

            購買原材料,款項也支付了,還沒有等到開票,對方就“失聯”,稅務機關認定為非正常戶,

            憑下列資料證實支出真實性后,可以稅前扣除“

            必備1、銷售方列入非正常經營戶等證明資料;

            必備2、合同或者協議(若沒有合同,可用雙方確認的驗貨單等替代);

            必備3、采用非現金方式支付的付款憑證;

            可能還有4、貨物運輸的證明資料(或快遞單子等);

            可能還有5、貨物入庫、出庫內部憑證;

            可能還有6.、企業會計核算記錄以及其他資料

            強調:現金支付不認。采用單位賬戶的微信、支付寶支付,不算現金方式支付;

            采用員工個人的微信、支付寶支付,視同現金支付。

            舉例:對方未辦稅務登記,或未達起征點

            方法1:其支出以稅務機關代開的發票

            方法2:收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,

            收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

            簡單來說:

            對方應交增值稅的,必須取得發票;

            對方無需交增值稅的,憑發票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。

            收款人姓名張三, 身份證號11010xxxxx, 支付項目:修理馬桶,金額50元。

            對于微信收款、支付寶收款,要一下對方的這些信息就可以。

            提醒:1. 不要成為常態 2. 金額不能太大(不超過500元)。

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            八、財稅[2018]38號:關于延續動漫產業增值稅政策的通知

            對動漫企業一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件

            1、自2018年1月1日至2018年4月30日,按照17%的稅率征收增值稅后,稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

            2、5月1日至2020年12月31日,按照16%的稅率征收增值稅后,稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

            3、動漫軟件出口免征增值稅。

            九、財稅〔2018〕50號:印花稅的變化

            自2018年5月1日起:

            1、對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,

            2、對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

            十、財稅[2018]47號:關于抗癌藥品增值稅政策的通知

            1、自2018年5月1日起,一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅(36個月內不得變更)

            2、自2018年5月1日起,對進口抗癌藥品,減按3%征收進口環節增值稅。

            應單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

            十一、財稅[2018]51號:職工教育經費稅前扣除政策的通知

            企業發生的職工教育經費支出, 不超過工資薪金總額8%的部分,準予稅前列支;

            超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

            自2018年1月1日起執行。

            十二、稅委會公告[2018]3號

            國務院關稅稅則委員會:關于降

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